券商中國
周樂
2024-11-23 15:12
臨近年底，去年財報被出具保留意見的奮達科技（002681.SZ）又要更換會計師事務(wù)所。
界面新聞記者注意到，奮達科技擬新聘任的會計師事務(wù)所規(guī)模很小，今年3月份才獲得證券服務(wù)業(yè)務(wù)資質(zhì)。首單上市公司客戶為“2022年A股退市第一股”*ST新億（已退市，曾用股票代碼：600145.SH）。目前簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告的注冊會計師僅1人。
自合作多年的會計師事務(wù)所因涉嫌財務(wù)造假案被立案調(diào)查后，奮達科技這4年已3次更換年報審計機構(gòu)，公司財報曾兩次被出具“非標”。
上海國家會計學(xué)院上市公司年報研究中心主任葉小杰向界面新聞記者表示，“上市公司更換會計事務(wù)所，本來是一個比較常見的現(xiàn)象，但如果是從一個大的、生意好的事務(wù)所換成一家新入場的事務(wù)所，而且是在年底的時候更換，往往就釋放了不太好的信號。”
“大所”改聘“小所”
12月1日晚間，奮達科技發(fā)布關(guān)于變更會計師事事務(wù)所的公告，擬聘深圳振興會計師事務(wù)所（普通合伙）（以下簡稱“振興所”）為公司及子公司2022年度財務(wù)報告及內(nèi)部控制的審計機構(gòu)。變更原因為“公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要和年度審計工作的安排”。
被換掉的亞太（集團）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“亞太所”），連續(xù)兩年為奮達科技提供了審計服務(wù)，對公司2021年年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。
奮達科技表示，公司已就變更會計師事務(wù)所的相關(guān)事宜與亞太所進行了溝通，亞太所已明確知悉本次變更事項并確認無異議。
界面新聞注意到，新聘用的振興所成立于2005年，規(guī)模很小。截至2022年12月1日，該會計師事務(wù)所合伙人2人、注冊會計師6人、簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告的注冊會計師1人。2名合伙人阮浩、李江分別擔(dān)任奮達科技項目合伙人、簽字注冊會計師，另外，項目質(zhì)量控制復(fù)核人為阮健。
公告顯示，振興所2021年度經(jīng)審計的收入總額311.22萬元，其中審計業(yè)務(wù)收入247.66元，無證券業(yè)務(wù)收入，2021年度無上市公司審計業(yè)務(wù)。此外，界面新聞通過其他公開信息了解到，該事務(wù)所截至2021年12月31日的從業(yè)人員共28人，2021年度凈資產(chǎn)為-119.17萬元。
而對比可見，原審計機構(gòu)無論在人員規(guī)模、審計經(jīng)驗還是經(jīng)營業(yè)績方面，都更具有顯著優(yōu)勢。
公開信息顯示，被換掉的亞太所2021年末的合伙人數(shù)量為126人，注冊會計師人數(shù)561人，簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告的注冊會計師人數(shù)429人。
亞太所2021年度經(jīng)審計的收入10.04億元，審計業(yè)務(wù)收入6.95億元，證券業(yè)務(wù)收入4.48億元。2021年上市公司審計客戶家數(shù)49家。
奮達科技為什么換掉連用兩年的“大所”，而選用一家資質(zhì)尚淺的“小所”作為審計機構(gòu)？
12月2日，界面新聞?chuàng)艽驃^達科技證券部門電話，對于變更審計機構(gòu)一事，相關(guān)人員表示，“就是正常的更換”，出于“審計安排”，至于新聘任的會計師事務(wù)所的信息“公告里面都有寫”。
當(dāng)問及振興所是否具備審計上市公司的能力時，上述人員表示，“那肯定沒問題”，“注冊會計師很早就從事審計業(yè)務(wù)了，之前也有給上市公司提供過服務(wù)”。
界面新聞隨即進行走訪，振興所辦公點位于深圳市福田區(qū)愛地大廈，共有兩間辦公區(qū)，現(xiàn)場6、7名工作人員正在辦公。
據(jù)振興所執(zhí)行事務(wù)合伙人阮浩介紹，該事務(wù)所現(xiàn)共有從業(yè)人員30多人，包括6名注冊會計師。業(yè)務(wù)方面，目前正在轉(zhuǎn)型，“以前是做中小企業(yè)，今年準備做上市公司業(yè)務(wù)，服務(wù)過的客戶有億路萬源、宜華集團?！?/p>
振興所攝圖：龐宇
振興所攝圖：龐宇
界面新聞記者注意到，振興所拿到證券業(yè)務(wù)“通行證”至今不到9個月時間。中國證監(jiān)會官網(wǎng)發(fā)布的《從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所備案名單及基本信息》顯示，振興所于2022年3月30日通過中國證監(jiān)會備案，獲得從事證券服務(wù)會計師事務(wù)所資質(zhì)，首單證券業(yè)務(wù)為*ST公司年報審計業(yè)務(wù)。
這首家上市公司客戶便是“2022年A股退市第一股”*ST新億。*ST新億曾于2022年3月11日公告稱，因原審計機構(gòu)深圳堂堂會計師事務(wù)所（普通合伙）被證監(jiān)會立案調(diào)查，擬該聘任振興所為2021年度審計機構(gòu)。
不過，上述公告發(fā)布后10天后，*ST新億便因財務(wù)造假等重大違法問題，收到上交所的股票終止上市決定書，該公司股票從此退出二級市場。
此外，界面新聞記者查閱天眼查發(fā)現(xiàn)，振興所當(dāng)前參保人數(shù)為11人，2018年至2020年的參保人數(shù)均為0人，2021年則未顯示。這與上述合伙人提到的30余名從業(yè)人員數(shù)量存在明顯差異。
上海國家會計學(xué)院上市公司年報研究中心主任葉小杰接受界面新聞記者采訪時表示，“上市公司改聘審計機構(gòu)，由大的會計師事務(wù)所變更為小的事務(wù)所，這一情況需要引起投資者的警惕。”
在葉小杰看來，“規(guī)模較大的事務(wù)所通常成立時間比較久，從業(yè)年限比較長，品牌聲譽等方面也經(jīng)過了資本市場的檢驗。如果換成‘小所’，尤其是在新證券法把原先的審批制改為備案制之后，可能會帶來一個問題，就是新進入到上市公司審計市場的這些‘小所’是否具備足夠的能力和獨立性來去提供審計服務(wù)，這是市場所高度關(guān)注的?！?/p>
4年3換審計機構(gòu)，2次被出具“非標”
界面新聞記者梳理發(fā)現(xiàn)，奮達科技近4年已3次更換會計師事務(wù)所。
奮達科技2012年上市，2013年至2018年均由瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“瑞華”）為公司提供審計服務(wù)。
2019年7月，瑞華因卷入*ST康得（已退市，曾用股票代碼：002450.SZ）造假案被立案調(diào)查。
2019年11月，奮達科技發(fā)布公告稱，擬改聘立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“立信”）為公司及子公司2019年度財務(wù)報告及內(nèi)部控制的審計機構(gòu)。
隨著審計機構(gòu)的變更，奮達科技連續(xù)六年被出具標準無保留意見的記錄被終止。
立信對奮達科技2019年財報出具“保留意見”的審計報告，對內(nèi)部控制被出具“否定意見”的鑒證報告。導(dǎo)致保留意見的事項包括，無法確定奮達科技并購來的子公司富誠達科技有限公司（以下簡稱“富誠達”）和歐朋達科技（深圳）有限公司（以下簡稱“歐朋達”）相關(guān)商譽及固定資產(chǎn)減值損失、富誠達長期待攤費用應(yīng)歸屬于2018年和2019年的部分及存貨跌價損失計提金額的準確性。
與此同時，奮達科技的業(yè)績也陷入低谷。因2018年度、2019年度連續(xù)兩個會計年度經(jīng)審計的凈利潤為負值，深交所于2020年5月6日對奮達科技股票交易實行“退市風(fēng)險警示”，公司股票簡稱由“奮達科技”變更為“*ST奮達”。
2020年9月，奮達科技公告要換掉立信，改聘亞太所為公司2020年度審計機構(gòu)。
作為新任年審會計師，亞太所對奮達科技2020年財務(wù)報告出具了標準無保留意見的審計報告，但也遭到了深交所的問詢。深交所要求亞太所對2020年期初財務(wù)數(shù)據(jù)所履行的審計或?qū)忛喅绦颍c前任會計師進行審計溝通的具體內(nèi)容等系列情況進行說明。
正是這份“平穩(wěn)”的年報讓奮達科技得以順利摘帽。因2020年扭虧為盈，公司股票于2021年4月13日開市起撤銷退市風(fēng)險。
不過，好景不長。摘帽后的第二年，奮達科技再次被出具“非標”審計報告。
亞太所對奮達科技2021年財報出具“保留意見”的原因在于，公司出售子公司富誠達100%股權(quán)后，未如期收到第二期股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。這讓本就業(yè)績下滑的奮達科技再次陷入“爭議”。
此次改聘振興所為2022年財報審計機構(gòu)，已是奮達科技自2019年以來第三次更換審計機構(gòu)。
葉小杰向界面新聞記者表示，“上市公司現(xiàn)在這個時間點更換審計機構(gòu)是比較倉促。因為新接手的審計機構(gòu)要去理清這么多的賬目需要花費比較多的時間，尤其是當(dāng)上一年度的審計意見是“非標”的情況下，需要花費更多的時間跟精力。”
同時，葉小杰提醒稱，“如果之前多次出現(xiàn)“非標”，就需要關(guān)注之前的審計事項有沒有得到一個合理的解釋、導(dǎo)致“非標”的因素是否已經(jīng)完全消除。如果沒有，那么無論上市公司怎樣更換會計事務(wù)所，外界對于它的財報質(zhì)量肯定還是會打上一個問號?！?/p>
曾借助“營業(yè)外收入”實現(xiàn)業(yè)績大逆轉(zhuǎn)
奮達科技主營業(yè)務(wù)為消費電子整機及其核心部件的研產(chǎn)銷，主要產(chǎn)品包括電聲產(chǎn)品、智能可穿戴、智能門鎖、健康電器等四大系列，公司是上述智能硬件領(lǐng)域的供應(yīng)商。
上市后的奮達科技業(yè)績曾一路走高，營業(yè)收入由2012年的7.87億元提升至2017年的32.10億元，凈利潤在這5年時間里由0.76億元增至4.43億元。
隨著業(yè)績的攀升，奮達科技自2015年開啟了一路“買買買”模式，隱患也就此埋下。
其中，導(dǎo)致奮達科技之后業(yè)績“大變臉”的主要原因，在于2015年和2017年的兩筆巨額收購。
2015年3月、2017年10月，奮達科技分別以11.18億元、28.95億元的交易對價從關(guān)聯(lián)方手中買下歐朋達100%股權(quán)和富誠達100%股權(quán)，高溢價收購給公司分別帶來9.1億元、25.45億元的商譽。
但這兩家子公司之后的業(yè)績表現(xiàn)卻讓人大失所望。歐朋達在2014年-2016年的三年業(yè)績承諾期一過，業(yè)績便呈斷崖式下跌。富誠達在2017年、2018年業(yè)績完成率尚能達到9成以上的，2019年則嚴重不達標。
這令奮達科技“元氣大傷”。2018年年報顯示，公司對歐朋計提了6.56億元商譽減值損失，當(dāng)年歸母凈利潤為虧損7.80億元。2019年年報顯示，公司對歐朋達和富誠達合計計提28億元商譽減值損失，當(dāng)年歸母凈利潤為虧損30.57億元。
由于2018年、2019年連續(xù)兩年處于巨額虧損，奮達科技股票被更名為“*ST奮達”。對于當(dāng)時的奮達科技來說，若2020年不能扭虧為盈，依照規(guī)定將被迫退市。
在至關(guān)重要的2020年，奮達科技實現(xiàn)歸母凈利潤10.65億元，不僅成功扭虧，還創(chuàng)下上市以來業(yè)績最高。公司股票最終順利摘帽。
而這背后，界面新聞記者注意到，是奮達科技通過增加“營業(yè)外收入”來實現(xiàn)業(yè)績“大逆轉(zhuǎn)”。
2020年年報顯示，奮達科技當(dāng)期營業(yè)外收入高達9.86億元，這一數(shù)字在往年最高不超過2000萬元。公司表示，這筆收入主要來自富誠達原股東對業(yè)績不達標所支付的補償款。
該筆“一次性”收入過后，奮達科技的業(yè)績真相再次顯露。
在營業(yè)外收入回歸正常的2021年，奮達科技歸母凈利潤驟降至0.51億元。2022年前三季度，公司實現(xiàn)凈利潤1.38億元，同比增長194.05%，但仍不及2018年同期水平。
此次更換審計機構(gòu)后，奮達科技又將交出一份怎樣的財報？
